實踐中，企業(yè)委托會計師事務(wù)所來公司檢查、審計，期間發(fā)生的住宿、餐飲費用以及往返旅客運輸費用一般是由委托單位據(jù)實報銷。
支付外部審計費用如何財稅處理？
管理費用是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用，因此，企業(yè)發(fā)生審計費用且收到對應(yīng)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)通過“管理費用”等相關(guān)二級科目以及“應(yīng)交稅費”相關(guān)二級科目、“銀行存款”科目核算。企業(yè)代為承擔(dān)的會計師事務(wù)所住宿費用、餐飲費用以及往來旅客運輸費用，屬于審計直接費用（不屬于業(yè)務(wù)招待費），也應(yīng)計入管理費—審計費。
在企業(yè)所得稅上，企業(yè)發(fā)生的審計費用，屬于與取得收入有關(guān)的支出，應(yīng)當(dāng)允許企業(yè)所得稅稅前扣除。
但對取得的增值稅抵扣憑據(jù)能不能抵扣要區(qū)分情況：根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局2019年第39公告第六條規(guī)定，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。但根據(jù)總局2019年第31號公告第一條規(guī)定，39號公告中的“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。
所以，對所承擔(dān)的其他單位人員的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額不得進行抵扣。除此外，如支付審計人員住宿費等，取得了合法抵扣憑據(jù)，可以抵扣進項稅。
建議：企業(yè)與審計單位簽訂合同時，將住宿費、餐飲費用以及往返旅客運輸服務(wù)費用包含到合同價之中，一方面，企業(yè)所得稅可以名正言順進行全額稅前扣除；另一方面對往返旅客運輸服務(wù)費用由審計單位名正言順進行抵扣。
作者：鐘燕 中匯武漢稅務(wù)師事務(wù)所十堰所
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