摘要：開展合同管理審計工作，主要是對合同內容的真實性、合法性以及效益性進行全面的分析，將管理審計工作落實到整個合同的簽訂過程中，可以對合同管理中面臨存在的隱患問題進行合理的控制，從而有效避免一些不必要風險的發(fā)生。本文主要針對醫(yī)院合同管理審計的重要性進行了深入的分析，然后結合實際情況提出了一些完善醫(yī)院合同管理審計的相關措施和建議。

關鍵詞：醫(yī)院；合同管理審計；完善；措施

一、醫(yī)院開展合同管理審計工作的重要性

1.規(guī)避潛在的經濟風險，維護合法權益醫(yī)院經濟合同的審計是防范潛在經濟風險的起點和關鍵。做好經濟合同簽訂的審計工作，一方面確保了合同條款的完整性，周密細化的合同條款是雙方履行合同的重要前提。另一方面是醫(yī)院內部審計的重要工作，規(guī)避了潛在的經濟風險，幫助醫(yī)院增收節(jié)支，為單位維護合法權益，落實醫(yī)院內控制度具有重要意義。而通過醫(yī)院合同管理審計工作的開展，就可以對合同所發(fā)現的各種經濟問題實現有效地控制。在審計工作當中，可以及時發(fā)現合同中存在的問題，然后及時制定出相應的解決方案，在對合同簽訂的時間階段內，要將相關的監(jiān)督工作進行全面的落實，通過這種方式不但可以對醫(yī)院的合理權益進行維護，并且還能在一定程度上促進醫(yī)院各項經濟活動進行有效地開展和完善治理，促進醫(yī)院的經濟效益以及收入水平實現顯著地提升。

2.實現合理控制，有效降低醫(yī)院的經營風險結合目前的實際情況可以了解到，醫(yī)院的經濟活動大量增加，各類合同的數量不斷增長，醫(yī)院在政策經營運行過程中，大部分是依靠自籌資金投入來進行，這就造成目前醫(yī)院所采用的各種管理方式及經營模式不能滿足目前的醫(yī)療競爭市場的需求，由此產生的經濟風險也增加。醫(yī)院經濟合同審計工作的開展，能通過合同審計過程中對合同條款中的各方權利義務，付款日期、售后承諾，違約責任等加以明確規(guī)定，有效維護合法權益，保障各項經濟活動的順利進行，降低醫(yī)院的經營風險。通過醫(yī)院合同管理審計工作的有力開展，可以在較大程度上保證單位在各項經營活動開展中具備一定的合法性，從而對雙方之間的正當權益進行有效維護，在此基礎上可以對醫(yī)院各種經濟運營中的風險因素實現合理的控制和調節(jié)。

3.有效節(jié)約醫(yī)院的經濟成本，提高管理水平在現有醫(yī)療機構不斷改革發(fā)展的背景下，從而使更多的公立醫(yī)院、集團所有制醫(yī)院以及民營醫(yī)院處于市場競爭中。針對這種現象和面臨的競爭壓力一直呈現出逐漸上升的趨勢，這對醫(yī)院未來的健康發(fā)展形成較大壓力。加強醫(yī)院合同管理的審計工作，是日常管理的一個重要環(huán)節(jié)，要在合同的簽訂和履行過程中，加強對成本的控制。從項目立項開始、招標采購、資金使用環(huán)節(jié)上進行監(jiān)督審核，審計科與合同承辦的職能部門主動溝通，從源頭管理，著重審查項目是否立項、招投標是否真實、必備條款是否明確、審批手續(xù)是否完備、合同文本是否規(guī)范等，進步加強醫(yī)院管理，提高工作效率。

二、醫(yī)院合同管理審計中存在的問題

1.合同簽訂管理中存在的問題合同審計要有章可循、有法可依、有效提高審計效率。但在審核中發(fā)現，缺少相關的管理制度對經濟合同定義、審計范圍及相關責任部門職責的明確。對經濟合同的簽訂流程約定不清晰，制度不健全，職能部門分工不明確，合同簽訂流程不清楚。在審核經濟合同簽訂的實際工作中發(fā)現，招標文件中沒有明確合同的主要條款和實質性問題或要求，或招標文件與合同主要條款表達不一致。對經濟合同的認識與重視不夠，缺乏經濟合同的相關知識，對外簽訂經濟合同意識淡薄，容易出現事后再補簽合同，對經濟合同的管理不歸口，對合同簽訂的具體范疇不明晰，簽訂時存在不規(guī)范問題較多，合同的條款內容不夠完整和明確，要素不全，合同標的數量、質量要求、履行方式、雙方當事人的權利和義務、違約責任、合同期限以及支付方式不明確、簽字、蓋章手續(xù)不符合規(guī)范。每年醫(yī)院都會有大量的合同，其類型出現多樣化，醫(yī)療設備采購類、基建工程項目類、后勤物資類、系統信息化購置類、科研項目類等，不同的經辦部門所體現出的合同類型具有比較明顯的差異，醫(yī)院管理部門需要對合同條款進行歸口分類和審核，針對內容上不完善的部分，移交給相關的業(yè)務部門進行自行修改，降低合同審批效率。結合目前醫(yī)院的合同管理審計工作情況來看，通常在對合同模板進行制定的過程中，都是基本參照其他或者對方提供合同范本來進行的，不利于降低醫(yī)院的防范風險。

2.合同履行管理審計中存在的問題在醫(yī)院合同履行過程中，合同審計人員要不定期進行審查，審查合同當事人是否依據合同的約定內容執(zhí)行，要按照合同約定的進度來付款，以防止超額支付合同價款，帶來不必要的損失。如果對方提出變更合同內容等要求，審核變更手續(xù)是否按照合法的流程辦理，相關手續(xù)是否完備。并且對合同執(zhí)行過程中進行持續(xù)跟蹤，深入到項目的實施活動，了解項目的進度發(fā)展，與合同經辦部門和職能科室有效溝通，重點檢查執(zhí)行過程中的合規(guī)性，維護醫(yī)院的合法權益。在合同履行結束時，要結合項目的實際情況，審查是否有驗收報告、入庫單、資料是否完整，按照合同要求約定情況進行付款。例如，根據分期付款合同中的內容來看，醫(yī)院需要對合同條款的落實情況進行全面的了解，是否滿足實際的合同標準要求。如果對方沒有按照合同中的規(guī)定時間交付相應的產品，醫(yī)院需要采取相應的措施及時告知對方。另外，對合同方出現違約情況后，違約金不能和定金混用。但是，根據目前的實際情況來看，在醫(yī)院經濟合同執(zhí)行階段的審查工作中，沒有將以上的工作進行具體落實到位。

三、完善醫(yī)院合同管理審計工作的相關措施

1.建章立制，制定和完善相應的規(guī)章制度首先要建章立制，制定完善的合同管理制度，做到有章可循，權限明確，責任清楚，形成健全有效的經濟合同審計監(jiān)督機制，為經濟合同審計提供制度保障，使得經濟合同的審計有制度做后盾。醫(yī)院合同管理審計制度在其中起到了規(guī)范和約束作用，明確相關部門在經濟合同審計中的職責和權限，以項目為核心，優(yōu)化合同簽訂的流程和手續(xù)，落實崗位責任制度。加強對合同履行的監(jiān)督管理措施，對合同的修訂以及審核等工作，主要是看是否可以滿足實際的標準要求，在內容上對相關部門的工作職責進行合理性的劃分。在經濟合同管理上建立統一的執(zhí)行標準，規(guī)定經濟合同的簽訂流程，明確簽訂內容及合同的履行、變更、解除以及解決辦法，并且對各部門會簽審核經濟合同的范圍和職責做分工。讓流程清晰和職責明確的制度有效執(zhí)行，規(guī)避醫(yī)院在簽訂經濟合同行為中潛在的風險。

2.做好事前溝通，加強審核執(zhí)行的力度合同簽訂前審計是經濟合同審計工作中重要的環(huán)節(jié)，也是風險關鍵點，對合同的簽訂實行事先審計監(jiān)督，避免以后的合同糾紛的產生。在合同簽訂之前，規(guī)范合同文本格式，必要時與相關職能部門及時交流，有關重要合同，可以進行事前審計，在日常審計過程中，堅持原則和依據，根據輕重緩急的程度來區(qū)別對待。合同種類涉及到醫(yī)院的各個職能科室，審計部門在合同審計工作進行的過程中，主動協調合同的經辦部門，溝通商議各項條款事項，查看是否符合規(guī)定要求，接受反饋意見。另外，涉及有關招標項目的合同簽訂前，應該明確項目是否立項，合同訂立前的招投標環(huán)節(jié)是否公平公正，與合同的經辦部門及有關科室認真審核對方提供的資料，檢查合同的內容是否完整和準確，從合同立項、預算審批、招投標到合同簽訂執(zhí)行，進行全過程把控，提高審計效率。

3.努力提升審計人員的綜合素質水平在醫(yī)院經濟合同的審計過程中，工作效率、質量與業(yè)務水平，密切相關，不僅要執(zhí)行內容的各項規(guī)章制度，還要學習政府采購法、招標投標法、合同法等國家法律法規(guī)。因為涉及到的內容以及出現的類型也比較多，法律標準上存在一定的理解和差異。對相關的審計人員提出了更高的要求，要加強對專業(yè)知識的學習工作，審計人員需要不斷學習和完善與醫(yī)院運行管理相關的規(guī)章制度，學習最新出臺的審計署第11號令和衛(wèi)生計生系統內部審計工作規(guī)定等相關文件，強化現有制度的執(zhí)行和落實，有針對性補充和完善內部控制的欠缺環(huán)節(jié)，從而更好地提高醫(yī)院內部審計的工作質量。在合同審計的過程中，熟悉法律法規(guī)，言之有據，依法對審計發(fā)現的問題提出合理化的建議，用制度和標準規(guī)范考核單位的經濟活動，進步深化審計工作，真正貫穿到醫(yī)院經濟運營過程，對合同中存在的風險因素實現合理的控制，進步提升審計業(yè)務的綜合素質水平。

四、結語

合同審計通過建章立制，強化監(jiān)督審核、健全內部控制，維護醫(yī)院的合法權益。審計部門要從合同簽訂、履行情況等方面進行認真把關，運用政策法規(guī)、專業(yè)知識對經濟合同實施審計，提出合理化的建議，完善合同審批流程，提高相關部門之間的協作效率。在維護醫(yī)院自身的權益的同時，避免了經濟合同中風險因素的出現，加強經濟合同的規(guī)范管理，從而降低單位經濟運營的風險，持續(xù)提升醫(yī)院的經濟效益和社會效益，有效促進了醫(yī)院的健康發(fā)展。在本文中，主要從醫(yī)院經濟合同管理入手，分析合同管理過程中存在的審計問題，并且提出了相應解決的辦法和措施，為經濟合同審計工作的順利開展提供了有利的依據，進步提高醫(yī)院經濟合同簽訂和執(zhí)行的水平。

參考文獻

1.李秀春.高校內審部門如何做好經濟合同審計工作.長春理工大學學報(綜合版)，2016（04）.

2.蔡悅.醫(yī)院內審部門如何做好經濟合同審計工作.現代商業(yè)，2015（05）.

3.吳明.淺議企業(yè)會計監(jiān)督職能的加強.現代營銷(學苑版)，2017（03）.

作者：蔡穗穗 單位：泰州市人民醫(yī)院